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道路工程的EPC 项目的成本控制方法研究

发布时间：

2022-11-15 17:05

来源：

预结算部

道路工程的EPC 项目的成本控制方法研究

论文作者：肖凝

演讲者：肖凝

摘要：EPC（Engineering、Procurement and Construction）总承包是国际上比较常见的一种工程项目承包模式，我国近十年来在建设领域越来越多地采用 EPC 总承包，并开始在道路工程领域逐步推广。道路工程由于具备投资大、涉及面广、施工周期长、工程复杂等特点，存在成本控制难度较大的问题，而 EPC 模式进一步扩大了总承包方成本控制难度，如何控制好成本并实现较好盈利是总承包方项目管理的关键。

本论文在调研国内外建设行业成本控制理论和 EPC 模式发展状况基础上，分析了EPC项目设计阶段、施工阶段、设计施工协同管理的成本控制方法。

关键词：道路工程；成本控制

一、研究背景及意义

近几年，我国建筑业增加值保持持续上涨趋势。2021年2月，国家统计局发布的“国民经济和社会发展统计公报”显示: 2020年全年全社会建筑业增加值72996亿元，比2019年增长3.5%^[1]。在建筑业平稳发展的大环境下，EPC( Engineering、Procurement and Construction)模式也被越来越多地应用于房建、市政、公路等基础设施建设项目。EPC是设计、采购、施工的英文缩写，是指建设方委托工程总承包方，按总承包合同的约定对工程项目的设计、采购和施工进行总承包的一种模式。20世纪70年代发源于西方国家的EPC模式，至今已经成为国际上最为常见的工程承包方式。2014年以来，我国政府开始重视并推广EPC总承包模式，鼓励有实力的建筑业企业积极开拓EPC总承包项目，推动EPC模式发展^[^2]。2019年12月，住房和城乡建设部、国家发展和改革委员会联合印发《房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法》^[3]，这一办法的出台有利于建设主管部门对EPC项目的监管，也利于进一步促进EPC模式在我国的发展。

在传统的勘察设计和施工总包分别实施的情况下，项目的各个实施方在建设单位的指挥下分工协作、风险共担。但在EPC模式下，建设单位除承担政策处理及控制总投资的工作外，其他工作和风险全部转移给工程总承包方。高风险需要匹配高收益，若总承包方不能做好成本控制实现较高利润，则从经济目标的角度讲项目是失败的。

EPC模式将建设方从繁重的工程项目统筹管理工作中解放了出来，将这部分工作及其附带的风险转移给了总承包方^[4]，所以对于总承包方而言，如何确保实现总承包合同约定好的质量、工期目标的同时，控制好工程的总成本以实现较好的盈利成为了总承包方的项目管理人员首先需要面对的问题。

二、国内外研究现状

1.国外研究现状

根据美国的项目管理协会的项目管理知识体系指南(第四版)的介绍，在上世纪初，在第一次工业革命的推动下，西方国家的工业生产水平有了质的提升，随着资本主义社会各个生产行业竞争的加剧，如何对企业资源的消耗进行合理控制和对生产成本进行有效管理受到越来越多的关注，成本管理开始被广泛研究，相关的一些企业管理理论也逐渐开始诞生。在这样的背景下，建筑业作为工业生产的一个分支领域，而工程总承包又长期以来作为西方国家建筑业的主要承包模式，工程总承包模式下的成本控制理论也开始被系统性地研究，至今这项研究在西方国家诞生的一些成果如下。

全寿命周期成本控制

在上世纪70年代英国著名学者A.Gordon在刊物《建筑与工料测量》中撰写并发表了一篇题为“The Economic of The 3L's Concept”的论文，在文中论及建筑的全寿命周期管理时首次明确地提出了全寿命周期成本控制的概念,指出在建筑工程的整个寿命周期中都应当进行经济的比较和成本控制,建设者要避免短视行为并对工程全寿命周期负责^[5]。

全面成本控制

全面成本控制理论最初的定义是:为了控制项目的风险、成本和利润，项目管理者应当有效运用他们所具备的专业的技术和相关领域的知识对工程项目进行全面地管理。经过多年发展，国际全面管理促进会对全面成本控制内涵的最新定义是:在工程实践中为解决工程计划、工程预算、经济分析、对工程成本和进度的控制设计和施工变更、财务分析等问题，需要将科学原理和工程经验结合运用，以便对项目进行全面的成本控制^[6]。

价值工程

价值工程在美国主要被运用于工程设计进展到一定阶段时对高成本区域的设计方案提出相应的低成本方案以方案比选，而在英国价值工程被称为价值管理并被运用于工程从项目决策到项目运营全过程的管理^[7]。

挣值法

挣值的概念最早被提出是在上世纪60年代，最初是被美国政府的相关部门运用于国防项目的进度成本控制，后来挣值法逐渐被运用于国外民用建筑工程的进度成本控制。在建筑行业关于挣值法较新的研究有: Mishakova 基于挣值法研究项目成本控制的过程中,提出了将概率建模和计划评审技术运用于项目的进度成本控制。EI-Maaty 等人在对公路项目成本管理的研究中发现进度和成本两个因素互相制约，单独研究成本具有局限性，所以他们通过建立数学模型对项目进度成本进行模糊预测，鉴别影响进度或成本的关键因素，并得到进度成本之间的平衡点。Belay 则主要研究公路施工进度与成本之间的相关关系，他对多个公路项目进行研究的结果显示公路项目施工进度与成本呈现负相关关系。

从以上文献可以归纳得出:全寿命周期成本控制关注于项目从始至终这一过程的成本控制，是顺时间线的“纵向”成本控制，是项目建设方或投资运营方需要运用到的成本控制理论;全面成本控制关注于采用理论结合经验、知识结合技术的方式，对工程项目管理中与成本相关的各个方面进行控制，是“横向”的成本控制。价值工程主要运用于项目设计中的方案选择,挣值法则主要运用于项目施工中的进度成本控制。所以总览西方对项目成本控制的研究成果，全面成本控制和全寿命周期成本控制两个体系互为补充，是目前国外工程项目成本控制较为重要的两套理论，价值工程和挣值法则是国外设计施工总承包管理中两个较为重要的成本控制方法。

2.国内研究现状

我国首先是在国防和航天领域对成本控制的相关理论进行了研究、发展和应用，随着我国经济的发展和相关研究的不断推进，成本控制理论的运用从军工领域拓展到了民用领域，其发展经历了成本核算到全面成本控制再到战略成本等阶段。国内近几年对于建筑领域总承包方EPC项目成本控制的研究很多，涉及成本管理、合同管理、财务管理等各个方面。对于EPC项目设计阶段成本控制的研究主要有限额设计、价值工程等内容，对施工阶段成本控制的研究主要有传统挣值法、质量挣值法、关键路线挣值法等内容。在整体的成本控制中还借助多元回归分析的方法，构建项目成本和动因之间的数学模型，找出合理的成本动因后再结合相应的理论进行成本控制^[8]。

齐環博对于EPC项目的成本计划编制与控制进行了研究，他认为总承包方EPC项目的成本控制，就是实现EPC项目从勘察设计、施工、竣工验收全过程总成本最小化和利益最大化，是根据项目的实际情况，选用特定的方法将成本控制在预期的范围内。建设单位主要的成本控制内容仅有三点，其一是对项目从立项到确定总承包商这一前期环节成本的控制，其二是项目实施过程中的外部政策处理和对总承包商进度款的结算，其三是项目竣工验收后的结算和决算工作^[10]。

董留群的研究提出了关键路径挣值法。施工进度失控会造成工期延长，进而造成项目管理费用、人工费、现场材料保管费用增加，所以按期完工是对项目成本管控的保障。EPC项目管理人员应当充分利用各种进度管理手段，严格控制关键路径上工作的工期，达到控制项目总工期的目的。据统计，我国有约75%以上的工程项目是由于工期延误而未实现预期的经济效益，关键路径挣值法是基于挣值法监控关键路径上工作进度和成本的一种方法，能有效监控和预测总工期的延误和总成本的偏差情况，及时为项目管理者提供决策依据^[11]。

道路工程EPC特点及成本控制相关方法

道路工程的特点

我国道路工程从建设的主管部门上划分大体包括公路工程和市政道路工程，公路工程的建设主管部门是交通运输部门,市政道路工程的建设主管部门是住房和城乡建设部门。公路工程和市政道路工程虽然造价体系、清单编制的规范均有所区别，但是从成本控制的角度讲两者是大同小异的。

道路工程普遍具有投资大、工程量大、施工周期长、涉及面广的特点，等级越高的道路这些特点越明显。项目包括土建、路面、绿化、安全设施、房建、机电等工程的勘察设计、施工、监理、试验检测、材料采购、设备采购、测量控制、专项评估、跟踪审计及竣工验收等各方面。由此可见道路工程的项目管理具备复杂性的特点，这种复杂性导致项目管理的难度较大。尤其是在成本控制方面，由于道路工程涉及征地拆迁、物价上涨以及其他不确定因素等原因使得变更多、变更金额大，容易导致最终决算价超预算，预算超概算现象。因此，成本控制对于保障道路工程的顺利完成非常重要。

道路工程EPC项目特点

道路工程的EPC模式介入一般在道路工程的初步设计批复之后(没有初步设计的项目则在工程可行性研究批复后介入)、勘察设计之前，由建设方完成项目建议书、工程可行性研究、初步设计等前期工作，总承包方完成勘察设计及优化、施工、竣工验收等工作。由于道路工程总承包方是设计企业和施工企业组成的联合体，所以道路工程EPC项目管理的最显著特点是勘察设计和施工的协同管理。

传统的道路工程项目管理勘察设计和施工是两项独立的工作。在传统的道路工程中，设计方需要考虑的是设计成果需要满足项目批复文件要求的各项技术和经济指标，具体的施工工艺、实际的施工成本不属于设计方的考虑范畴;施工方需要做的则是照图施工，确保工程的质量、进度符合施工承包合同的要求，同时控制好工程成本获得利润，在没有利润空间的情况下还需设法通过工程变更等手段获利。

而对于道路工程的EPC项目而言，不论是设计方还是施工方，都是总承包方的一部分，设计工作和施工工作不再是两项独立的工作，而是紧密合作、密切联系的关系，设计方和施工方组成的联合体共同受项目批复文件、总承包合同的约束。EPC项目的设计方不能仅仅考虑技术指标和经济指标，还需要考虑到设计方案对施工过程的影响，要保证设计成果在现有的施工条件下能够有盈利的空间。EPC 项目的施工方也无法通过工程变更实现获利，所以就需要在设计阶段与设计部门做好沟通，结合施工现场的测量成果和常规的施工方案提出对设计文件修改的建议，并积极为设计部门提供材料价格信息，在设计阶段就做好成本预测。

EPC成本控制相关方法

（1）设计阶段成本控制方法

EPC项目的限额设计需要通过总承包方相关部门、相关岗位间的协同得以实现。采购人员通过企业集采平台等渠道获取人工、材料、机械的价格信息并提供给造价人员，造价人员利用价值工程，再结合价格信息对设计方案进行经济分析和评价，辅助设计人员进行设计方案的优化，最终实现项目的限额设计。限额设计的过程依次是目标制订、目标分解、目标推进、成果评价。如图3.3.1所示。目标制订即制订限额设计的成本、质量、进度、环境、社会等目标，这些目标应当被视为一个整体，设计者应当综合考虑。对于道路工程 EPC 项目而言，成本目标制订过程实际上就是项目估算价的产生过程。

图3.3.1限额设计流程图

（2）设计阶段基于价值工程的成本优化

在EPC项目中，设计功能缺陷会对项目总成本控制造成不利影响。盲目的、没有调研和分析的设计会导致两种情况的出现，一是功能过剩，二是功能不足。功能过剩造成不必要的资金浪费和项目成本上升，功能不足不符合EPC总承包合同的要求，容易造成项目返工，同样造成资金浪费和项目成本上升。造成以上两种情况出现的原因有客观原因和主观原因。客观原因是设计部门时间紧、任务重，这是在我国大型基础设施项目的设计工作中普遍存在的现象。但是相比于客观原因，主观原因往往对设计成果产生更大影响:设计人员在面对设计任务时,容易固守自己熟悉的结构体系、结构方案，设计靠第一感觉，产生了思维定势、心理定势、经验定势，上一个项目怎么做就一直这样做。价值工程虽是传统做法，但是传统道路工程设计或者施工中很少真正用到，因为传统设计方主要关注工程的“功能属性”，传统施工方主要关注工程的“费用属性”，由于EPC的特殊性，总承包方必须同时考虑到工程的这两方面属性，所以价值工程才非常适合运用于EPC项目。EPC项目的设计过程中一定要根据项目的实际情况进行方案比选，优化设计方案，要砍掉过剩的功能，弥补不足的功能，如此才能实现对项目总成本的控制。

价值工程中的“价值”是指作为某种产品或作业所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。那么对于一项建设工程，价值工程就是这项工程成为建筑产品所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。

价值工程的工作程序一般有准备阶段、分析阶段、创新阶段、方案实施与评价阶段。准备阶段的工作主要是进行价值工程研究对象的选择,选择研究对象的原则就是要抓主要影响因素，例如在城镇道路工程中，可以将成本比重大的部位作为价值工程的研究对象，进行相应方案的设计优化。分析阶段的工作主要是在确定研究对象的基础上,进一步确定对象的功能有哪些，即给对象的功能下定义，并对这些功能进行整理和评价。对功能进行评价需要明确相应功能的成本，进而得出其价值，通过对价值的衡量实现对功能的评价。功能评价的方法是，先找出实现功能最低费用(即目标成本)，求出目标成本与现实成本的比值(功能价值)或差值(改善期望值)，选比值小、差值大的功能作为改进的重点。

（3）施工阶段基于挣值法的成本控制

挣值法的三个参数为:已完工作预算费用BCWP ( Budgeted Cost for .Work Performed)是指某个时间节点已完成的工程量对应的预算价格，所以其值是已完工程量和相应的预算单价的乘积。计划工作预算费用即BCWS ( Budgeted Cost for Work Scheduled) 是指按照施工组织设计在某个时间节点计划完成的工程量对应的预算价格，所以其值是计划工程量和相应的预算单价的乘积。已完工作实际费用即ACWP ( Actual Cost for Work Performed)是指某个时间节点已完成的工程量对应的实际应当支付的价格,所以其值是已完工程量和相应的实际单价的乘积。

挣值法的四个评价指标分别为费用偏差即CV (C ost Variance) 、进度偏差即SV (Schedule Variance)、费用绩效指数即CPI( Cost Performance Index)、进度绩效指数即SPI ( Schedule Performance Index)。费用偏差(CV)是已完工作预算费用(BCWP)与已完工作实际费用( ACWP )之差，费用绩效指数(CPI) 则是两者之比，这两个参数在工程项目中用于检验已完工作的实际费用是否超预算,CV>0或CPI>1表示未超预算,反之超过预算;进度偏差(SV)是已完工作预算费用(BCWP)和计划工作预算费用(BCWS)之差，进度绩效指数(SPI) 则是两者之比，这两个参数在工程项目中用于检验实际工作进度是否有提前，sV>0或SPI>l表示进度有提前，反之进度有延迟。挣值法将费用和进度结合在一起进行控制，便于项目管理人员在发现费用超支时，得以判断是由于进度提前造成还是实际费用超出了预算造成，同样也可以判断出费用有所结余的原因。图3.3.4是挣值法工作的流程。

图3.3.4是挣值法工作的流程。

（4）施工阶段成本单价取值

项目采购过程中对于同一种材料，从不同的供应商可能会获取到三种不同进项税税率的增值税发票，分别是一般纳税人开出的增值税专用发票的税率、小规模纳税人开出的增值税专用发票的税率3%、小规模纳税人开不出增值税专用发票只能开普票导致进项税率为0%。在一次EPC总承包项目部的材料采购活动中，供应商报价共有两种可能。第一种是供应商的含税报价相同，则优选选择增值税税率高的一般纳税人，再通过二次谈判或者结合供应商的其他资格条件综合确定最终的中标方。第二种情况是供应商的含税报价不同，针对此种情况，可利用价格平衡点辅助选择供应商。报价平衡点的优点是可以直接根据供应商的含税报价进行比选,缺点是当有多家供应商报价时，需要两两比对，过程较为复杂。较为简便的方法是“价税分离”，即将供应商含税报价中可抵扣的进项税额扣除后，直接利用“除税价”进行比选，含税价转化为除税价的计算方法为:“价税分离”的原理是根据现行的增值税计税方式，材料采购和机械租赁产生的进项税额可以抵扣，这部分税金实际，上不需要EPC总承包方承担，这是增值税本身具备的避免重复征税的特点所决定的。除税价就是总承包方实际的采购和租赁成本，直接用除税价对供应商进行比选简便易行。

（5）设计施工协同成本控制方法

设计和施工的协同管理是EPC项目的一大特点，而协同管理的前提EPC总承包方实施项目的各个环节、各个组织之间流畅的信息互通。要实现信息互通在信息技术不发达的年代无疑是困难的，但是在当今的信息化时代，在项目管理中引入信息技术已不再困难，大众对于项目管理软件、会议软件、聊天工具等信息技术产物的接受能力也越来越强，这为在EPC项目中通过信息技术实现信息互通创造了有利条件。

例如BIM技术，在建筑工程前期投资的成本控制中,应用BIM技术优化设计方案, 提高估算结果的准确性,通过借助BIM数据库,分析整个项目工程的安排。

在设计阶段应运用BIM技术来掌握设计方案,分析该工程对材料和设备的选择,包括设备的功能以及整个工程的造价管理，严格把控各项结构材料指标含量,在设计任务书中列入各项指标现量,制定出合理的目标成本, BIM技术还能对每个设计方案进行精细化对比,包括质量的严查、数据的精准以及价格的把控,层层筛选与改进和创新,选出最佳的设计要求,减少人力、物力的消耗,从而事先控制成本的输出,提高该建筑的施工效率。

在建设阶段，利用BIM技术控制用料，直接把分配用料的数据呈现在计算机页面上,实时掌控数据,随时更新数据,及时分享给各个参与方,参与方运用接收到的数据信息,结合该工程进行准确计算,对施工进度做到心中有数,在结算中减少人员核对,不用花费大量时间来排查用料,减少工作强度。BIM技术参与进整个环节同时对出现的差异及时更正,将建筑成本控制在合理的造价范围内,节约原材料,做好成本控制、安全控制、造价控制、质量控制,提高该建筑工程的综合效益。

现在我国国内越来越多的软件公司将业务拓展到建设项目管理中来。EPC总承包方一次性购买相关的信息管理系统投入较大，但是长远来看，在项目实施中普及信息管理系统可以有效降低项目的管理成本。尤其是在交通建设行业，由于道路工程的造价普遍较为高昂，信息管理系统的一次性投入成本占总成本的比例很小，但是对总成本的控制却能产生较大影响。EPC总承包方利用项目信息管理系统实现项目信息准确地收集、及时地处理、在项目内部的共享以及对项目外部各个利益相关方的展示都提供了便捷，可以使EPC总承包方进行更为有效的成本管理和控制。

四、主要结论

EPC总承包模式在我国基础设施建设领域有广阔的发展前景,尤其在投资大、技术复杂、管理难度大的道路工程建设项目中的应用将越来越多。在道路工程EPC项目中，EPC总承包方的成本控制问题越来越受关注。针对项目面临的若干成本控制问题，运用限额设计、价值工程、挣值法等工程成本管理的理论和工具，探究成本控制与优化，为项目的总承包方的成本控制提供参考，也希望能为EPC模式下道路工程的项目成本控制实践起到积极作用。